운동 주식 선택권 회계 항목

ESO는 종업원 주식 옵션 회계. 데이비드 하퍼 (David Harper) 신뢰성 위의 관련성 회사는 종업원 스톡 옵션 비용을 지불해야하는지에 대한 열띤 논쟁을 재검토하지 않겠습니다. 하지만 두 가지를 확립해야합니다. 첫째, 재무 회계 기준위원회 FASB의 전문가들은 1990 년대 초반 이후 옵션 비용 지출 정치적 압박에도 불구하고 국제 회계 기준위원회 (IASB)가 미국 회계 기준과 국제 회계 기준 간의 융합을 위해 의도적으로 추진했기 때문에 비용 지출이 다소 불가피하게되었다. 관련 독서에 대해서는 옵션에 대한 논란 회계 정보 관련성 및 신뢰성의 두 가지 주요 특성에 관한 합법적 인 논쟁이 있습니다. 재무 제표는 회사에서 발생한 모든 물질적 비용을 포함 할 때 관련 표준을 나타냅니다. - 누구도 그 옵션이 비용임을 심각하게 부정하지 않습니다. 재정적 인 상태 편파적이고 정확한 방식으로 측정 될 때 안정성 표준을 달성합니다. 관련성과 신뢰성의 두 가지 특성은 종종 회계 프레임 워크에서 충돌합니다. 예를 들어, 부동산은 역사적인 비용으로 이전됩니다. 시 장 가치 - 신뢰성을 측정 할 수 있음 비용을 부담하는 반대자는 일관성있는 정확성으로 옵션 비용을 측정 할 수 없다고 주장하면서 신뢰도 우선 순위 결정 FASB는 관련성의 우선 순위를 정하고 비용을 포착하는 것이 정확하다고 믿습니다 2004 년 3 월 현재 기준 FAS 123은 공시를 요구 하나 인식이 필요치 않음. 옵션 비용 추정치는 각주로 공개해야 함을 의미하지만, 손익 계산서에 비용으로 인식하지 않아도된다. 보고 된 이익 이익 또는 순이익 감소 이것은 대부분의 회사가 실제로 EPS (주식 주당 순이익)를 4 회로 나누어보고 있음을 의미합니다. 자발적으로 수백 가지 옵션을 인식하지 못하는 경우는 예외입니다. 손익 계산서 1 기본 EPS 2 희석 EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma 희석 EPS. 희석 EPS 취득 일부 옵션 - 오래되고 돈 있음 EPS 계산의 핵심 과제는 잠재적 희석입니다. 구체적으로 지난 몇 년 동안 부여 된 뛰어난 옵션, 즉 실행되지 않은 옵션으로 무엇을합니까? 스톡 옵션뿐만 아니라 전환 사채 및 일부 파생 상품에도 적용됩니다. 희석 주당 이익은 아래에 제시된 자사주 법을 사용하여 잠재적 희석화를 포착합니다. 가상의 회사는 10 만개의 일반 주식 미결제 주식을 보유하고 있지만 10,000 개의 뛰어난 옵션도 있습니다. 즉, 7 회의 행사 가격이 부여되었지만 주식에 si 기본 주당 순이익 보통주는 단순한 300,000 100,000 주당 3 회 희석 주당 순이익은 다음과 같은 질문에 대한 답을 가정하고 자기 주식 옵션을 행사할 경우 얼마나 많은 보통주가 발행 될지를 결정하기 위해 자기 주식 법을 사용합니다 오늘 논의 된 예에서, 연습만으로 10,000 개의 보통주가 기본에 추가 될 것입니다. 그러나 시뮬레이션을 통해 옵션 당 7 회의 추가 현금 운동 수익과 세금 혜택을 얻을 수 있습니다. 세금 혜택은 실제 현금입니다 옵션 이득에 의해 과세 대상 소득을 줄이게됩니다 - 이 경우, 행사 당 옵션 13 개 이유 왜 IRS가 옵션 소득자에게 세금을 징수 할 것이기 때문에 일반 소득세를 동일한 이득에 지불 할 것입니다. - 자격있는 스톡 옵션 소위 인센티브 스톡 옵션 ISO는 회사에 세금 공제가되지 않을 수 있지만 부여 된 옵션의 20 개 미만은 ISO입니다 .10 만개의 보통주가 103 개가되는 방법을 살펴보십시오. , 모기지 운동을 기반으로 한 자사주 법에 따라 900 희석 주식. 이것은 10,000 개의 보통주를 기초로 10,000 달러를 행사한다고 가정합니다. 그러나 회사는 70,000 옵션 당 7 행사 가격 및 52,000의 현금 세금 혜택 13 이득 x 40 세율 옵션 당 20 20,000 현금 리베이트, 말하자면, 총 리베이트 122,000에 대한 옵션 당 시뮬레이션을 완료하기 위해, 우리는 모든 여분의 돈은 주식을 다시 사는 데 사용된다고 가정합니다. 주당 20 달러의 현재 가격으로이 회사는 6,100 주를 구매합니다. 요약하면 10,000 가지 옵션의 전환으로 3,900 개의 순 추가 주식이 생깁니다. 현재 시장 가격, E 행사 가격, T 세율 및 행사 된 N 개의 옵션이있는 실제 공식입니다. 프로 Forma EPS는 올해 부여되는 새로운 옵션을 포착합니다. 희석 EPS가 outstandi의 효과를 포착하는 방법을 검토했습니다 이전 회계 연도에 부여 된 예금 옵션 또는 이전 옵션 - 그러나 행사 가격이 주식 가격과 같다고 가정 할 경우 내재 가치가 0 인 옵션이 현재 회계 연도에 부여 된 옵션으로 처리되지만 비용은 많이 들지만 시간 가치에 대한 대답은 옵션 가격 결정 모델을 사용하여보고 된 당기 순이익을 줄이기 위해 비 현금 비용을 창출하는 비용을 추정하는 것입니다. 자사주 법은 주식을 추가하여 EPS 비율의 분모를 증가시키는 반면, EPS의 분자 희석 EPS가 구형 옵션 교부금을 포함하는 반면 비용 절감 형은 새로운 교부금을 포함하는 것으로 보아 비용 지출이 두 배로 계산되지 않는 것을 알 수 있습니다. 다음 두 가지 주요 기사 인 Black-Scholes 및 binomial을 검토합니다. 이 시리즈의 효과는 대개 주식 가격의 20 ~ 50 % 범위에 해당하는 비용의 공정 가치 추정치를 산출하는 것입니다. 비용을 필요로하는 제안 된 회계 규정은 매우 상세하게, 표제는 부여 일의 공정 가치입니다. 이것은 FASB가 기업에게 부여 시점에 옵션의 공정 가치를 추정하도록 요구하고 그 비용을 손익 계산서에 인식하도록 기록하고 있음을 의미합니다. 동일한 가상 회사 우리는 위에서 보았다. 1 희석 주당 순이익은 조정 당기 순이익 290,000 주를 희석 주주 103,900 주로 나누어 계산 한 것입니다. 그러나 추정치 하에서는 희석 주주가 다를 수 있습니다. 자세한 내용은 아래 기술 노트를 참조하십시오. 희석 주식이 이전에 부여 된 옵션의 행사를 모의 실험하는 둘째, 우리는 추가로 5,000 개의 옵션이 당해 연도에 부여되었다고 가정했습니다. 우리 모델 추정치가 20 주가의 40 % 또는 옵션 당 8 개 총 비용은 40,000입니다. 셋째, 옵션이 4 년 내에 절벽 조끼가 발생하기 때문에 향후 4 년 동안 비용을 상각 해드립니다. 이것은 직원의 행동이 일치한다는 원리입니다. 서비스는 가득 기간에 걸쳐서 수행되므로 비용은 그 기간에 걸쳐 분산 될 수 있습니다. 우리가 설명하지는 않았지만, 회사는 모 거래 옵션을 예상하여 비용을 절감 할 수 있습니다 예를 들어, 회사는 부여 된 옵션 20 개가 몰수되고 그에 따라 비용을 절감 할 것으로 예측할 수 있습니다. 옵션 보조금에 대한 당사의 현재 연간 비용은 10,000이며, 40,000 개의 비용 중 처음 25 개입니다. 따라서 당사의 수정 순이익은 290,000 우리는이를 보통주와 희석 주로 나누어 두 번째 공식 EPS 수를 산출합니다. 각주에 공시해야하며 12 월 15 일 이후에 시작하는 회계 연도의 손익 계산서에 승인이 필요합니다 , 2004.A 용감한 최종 기술 노트 우리는 희석 EPS 및 예측 식 희석 EPS보고 된 희석 EPS 계산에 대해 동일한 희석 주식을 사용했음을 언급할만한 전문성이 있음 기술적으로 희석 된 ESP 항목 iv 재무 보고서에 따르면, 주식 기초는 추가로 상환되지 않은 보상 비용으로 구입할 수있는 주식수만큼 증가합니다. 따라서 첫 해에는 40,000 개의 옵션 비용 중 10,000 개만이 부과되었으므로 나머지 30,000 명은 추가로 1,500 개의 주식을 재구매 할 수 있습니다 30,000 20 첫 해에는 첫 번째 연도에 총 희석액 105,400의 희석 주당 순이익과 희석 주당 순이익 2 75 그러나 4 년차는 다른 모든 조건이 동일하며 위의 2 79는 우리가 이미 4 만개의 비용 지출을 완료했을 때 정확할 것입니다. 결론 옵션 비용은 옵션 비용을 추정하기위한 최선의 노력 일뿐입니다. 옵션은 비용이며, 계산은 아무것도 계산하지 않는 것이 낫습니다. 그러나 비용 추정은 정확하지 않습니다. 당사를 고려하십시오. 위에서 주식이 내년 6 월까지 비워져 거기에 머물렀다면 어떻게 될까? 그러면 옵션은 전혀 쓸모 없게 될 것이고, 우리의 비용 견적은 상당히 과장 될 것입니다. 반대로 EPS가 과소 평가되는 경우 반대로 주식이 예상보다 좋을 경우 우리의 EPS 비용은 과소 평가 될 것이므로 EPS 수치는 과장되었을 것입니다. 스톡 옵션에 대한 회계 항목은 어떻게해야합니까? 스톡 옵션 계획은 회계 처리의 형태, 일반적으로 인정 된 회계 원칙 또는 GAAP은 회계 목적을위한 보상 비용으로 스톡 옵션을 기록하도록 요구합니다. 비용을 현재 주가로 기록하는 대신, 기업은 스톡 옵션의 공정한 시장 가치를 계산해야합니다. 보상 비용, 스톡 옵션의 행사 및 스톡 옵션의 만료를 기록하기 위해 회계 항목을 기록 할 수 있습니다. 초기 값 계산. 기업은 현재 주가로 주식 보너스 업무 일지 항목을 기록 할 수 있습니다. 그러나 스톡 옵션은 다릅니다. 스톡 옵션의 공정 가치를 계산하고이 수를 기준으로 보상 비용을 기록하십시오. 주식을 평가하기 위해 고안된 수학적 가격 책정 모델을 사용해야합니다. 또한 사업은 주식의 추정 된 손실로 옵션의 공정 가치를 감소시켜야합니다. 예를 들어, 종업원 중 5 %가 주식 옵션을 포기하기 전에 포기할 것으로 추정하는 경우 비즈니스 옵션의 가치를 95 %로 기록합니다. 정기적 인 경비 항목. 직원이 옵션을 행사할 때 보상 비용을 일괄 적으로 기록하는 대신, 회계사는 옵션 기간 동안 보상비를 고르게 분배해야합니다. 예를 들어, 종업원은 5,000 년에 5 천만 달러에 해당하는 주식을 200 주 받게됩니다. 회계사는 1,000 달러에 대해 보상 비용을 차감하고 1,000 옵션에 대해 1,000을 공제합니다. 옵션 행사. 매 회계 연도마다 별도의 분개를 예약해야합니다 종업원이 스톡 옵션을 행사할 때 먼저 회계사는 사업이 가득 된 상태에서받은 현금과 주식의 상당 부분이 행사되었다. 예를 들어 이전 사례의 직원이 총 주식 옵션의 절반을 행사 가격 20 주에 행사했다고 가정 해 보자. 총 현금은 20 배에 100, 2,000으로 계산된다. 주식 옵션 주식 계좌 잔액이 계정 잔액의 절반 인 2,500 개를, 주식 주식 계정이 4,500을 차지합니다. 만료 옵션. 종업원이 가득 기간 전에 회사를 떠날 수 있고 스톡 옵션을 잃게 될 수도 있습니다. 이런 경우 회계사는 대차 대조표 목적으로 만기가 된 스톡 옵션으로 자본을 재 분류하기위한 분개를 작성하십시오. 금액이 형평성으로 남아 있지만, 이것은 관리자와 투자가가 미래에 할인 가격으로 주식을 발행하지 않는다는 것을 이해하는 데 도움이됩니다. 위의 예에서 옵션을 행사하기 전에 퇴장합니다. 회계사가 스톡 옵션 출자 계좌를 출금하고 만기 보유 주식 옵션 주식 출자 t. Employee Stock Compensation. Learning Objective. 직원 스톡 옵션의 작동 방식 및 회사가 자신의 쟁점을 기록하는 방법을 설명하십시오. 옵션의 이름에서 알 수 있듯이 옵션을 행사할 필요가 없습니다. 시장 가격이 옵션의 행사 가격보다 상승 할 경우 옵션 소유자는 시장 가격보다 낮은 가격으로 회사 주식을 취득함으로써 이익을 얻습니다. ESO는 비표준 행사 가격과 같은 교환식 옵션과 다른 기능을 가지고 있습니다. 주식의 수량, 종업원의 가득 기간 및 성과 목표의 실현이 요구된다. 부여 일의 공정 가치는 블랙 숄즈 모형 또는 2 항 모형과 같은 옵션 가격 결정 모형을 사용하여 산정해야한다. 비용은 손익 계산서 및 주주 지분 섹션의 자본 계정에 추가 지급됩니다. 옵션의 소유자가 케이스에서 구매할 수있는 고정 가격 임금, 연봉, 채무 불이행에 대한 지불. 투자자 또는 무언가에 대한 권리를 보유하고있는 다른 사람은 자신이 충분히 능력이있을 때까지 기다려야한다. 그 권리가 행사되지 않을 때까지 권리를 행사할 수 있습니다. 회사는 3 년 만기의 스톡 옵션을 제공합니다. 스톡 옵션의 총 가치는 150,000이며, 구입 가격은 10 만주입니다. 주식 가격 는 1 임. 옵션은 각 기간에 비용을 지불하는 분개 보상 비용 50,000 추가 자본금, 스톡 옵션 50,000이 옵션 비용은 옵션 계획 기간 동안 반복 될 것입니다. 옵션이 행사되면 회사는 500,000 10 개의 납입 자본금에서 50,000 주는 3 년 동안 적립 된 금액만큼 감소해야합니다. 보통주는 50,000 주당 1 개의 액면가로 50,000 주 증가합니다. 그리고 자본금을 초과하는 자본금은 cred 거래의 균형을 잡을 수 있습니다. 저널 항목은 현금 500,000입니다. 추가 자본금, 스톡 옵션 150,000 보통주 50,000 추가 자본금, 파 초과 600,000의 초과. 종업원 주식 옵션의 정의. 종업원 주식 옵션 ESO는 통화입니다 직원의 보수 패키지의 일부로 회사가 직원에게 부여한 회사의 보통주에 대한 구매 옵션. 직원의 주식 가격을 높이는 방식으로 직원에게 인센티브를주는 것이 목표입니다. ESO는 주로 경영진 보상 패키지의 일부로 경영진 또한 비영리 조직의 직원, 특히 수익성이 좋지 않고 다른 보상 수단이 거의없는 기업에게 제공 될 수 있습니다. 이름에서 알 수 있듯이 옵션은 행사할 필요가 없습니다. 옵션의 주식 가격이 옵션 행사 가격보다 높을 때 이상적으로 행사해야합니다. 이 경우 옵션 홀더는 회사를 인수하여 이익을 얻습니다 시장 가격보다 낮은 주식. 일반 식품 공통 주식 증서. 공적으로 거래되는 회사는 보상의 일부로 종업원에게 스톡 옵션을 제공 할 수 있습니다. ESOs. ESO의 특징은 교환 거래 옵션과 구별되는 몇 가지 다른 특징을 가지고 있습니다. 표준화 된 행사 가격이없고 보통 발행 당시의 회사 주식의 현재 가격 일 때로는 부여 일 이후 60 일 동안의 평균 가격과 같은 공식이 사용되는 경우 직원은 주식 옵션을 가질 수 있습니다 ESO가 제공하는 주식 수량도 표준화되지 않았고 다양 할 수 있습니다. 옵션을 판매하거나 양도하기 전에 보통 가득 기간을 충족시켜야합니다 (예 : 20 개의 옵션 조끼) 직원이 선택권을 행사하기 전에 성취 또는 이익 목표를 달성해야 할 수도 있습니다. 출석 날짜는 보통 발행일로부터 최대 10 년입니다. ESO는 일반적으로 만기일에 쓸모 없게 만료되거나 행사 될 수 있어야합니다. ESO가 거의 50 세에 해당 만기일에 도달 할 상당한 위험이 있으므로 수익을 올릴 수 있다면 소유주에게 옵션을 일찍 판매하도록 권장해야합니다. ESO가 고용주와 직원 사이의 개인 계약으로 간주되기 때문에 기업 신용 위험, 청산 정리 및 거래 해결과 같은 문제를 해결해야합니다. 옵션 거래를 통해 주식을 제공하십시오. ESO는 상장 거래 상대방에게는 세금 혜택이없는 경향이 있습니다. ESO의 회계 및 평가 직원 주식 옵션은 US GAAP 하에서 비용을 지불해야합니다. 2006 년 현재, 국제 회계 기준위원회 IASB와 재무 회계 기준위원회 FASB는 부여 일의 공정 가치가 옵션 pric를 사용하여 산정되어야한다고 합의했다 2006 년 9 월까지 350 개 이상의 기업이 증권 거래위원회 (Securities and Exchange Commission SEC SEC)에 이항 모형 (Bomomial Model)을 공개적으로 공개했다. 평가 모형을 선택할 때 세 가지 기준을 충족해야한다. 이 모델은 설립 된 금융 경제 이론에 기초한 FAS123R. is의 공정 가치 측정 목표 및 기타 요구 사항과 일관된 방식으로 적용되며 일반적으로 현장에서 적용되며, 즉 변동성 이자율 배당 수익률에 대한 가정의 모든 실질적인 특성을 반영합니다 옵션의 가치를 종업원의 가득 기간으로 나눈주기적인 보상 비용이 보상 원가에서 차감되고 손익 계산서에보고됩니다. 또한 보상 원가는 당기 손익 계산서의 자본 섹션에있는 추가 납입 자본 계정으로 계상됩니다. flashcards 하이라이트 등을 퀴즈에 액세스 할 수 있습니다. 전체 기능 se에 액세스하십시오. 자기 소개 과정에서이 내용에 대해