비 한정 주식 옵션 제한 스톡

비 정식 스톡 옵션 행사. 비 정식 스톡 옵션을 행사할 때 알아야 할 사항. 비 정식 스톡 옵션은 특정 가격으로 주식을 살 권리를 부여합니다. 귀하는 다음 조건에 따라 고용주에게 귀하의 고용주에게 통보 할 때 권리를 행사합니다. 옵션 계약 미 규정 스톡 옵션 행사의 정확한 세금 결과는 옵션 행사 방법에 따라 다르지만 일반적으로 운동시 거래 이익과 동등한 보상 수입을보고하게됩니다. 참고 여기에 설명 된 규칙은 주식이 주식을 수령 할 때 부여 받는다. 일반적으로 주식을 팔 수있는 제한없는 권리가있는 경우 주식이 양도되며 주식의 가치를 포기하지 않고 직장을 그만 둘 수있다. 주식이 가득한 경우 참조 주식을 행사할 때 기득권이 없다면 옵션, 구매 고용주 주식 및 섹션 83b 선거에 설명 된 제한된 주식에 대한 규칙을 적용하십시오. 옵션 행사의 거래 요소 는 행사일의 주식 가치와 주식에 대해 지불 한 금액의 차이입니다. 예를 들어 주식 1 주당 15 주에 1,000 주를 살 수있는 옵션이 있습니다. 한 번에 전체 옵션을 행사하는 경우 주식의 가치가 주당 40 달러 일 때, 바겐 세일 요소는 25,000 40,000 - 15,000입니다. 주식의 가치는 행사 일 현재 결정되어야합니다. 공개적으로 거래되는 주식의 경우, 그 날짜의 낮은보고 판매 비상장 기업의 경우, 가치는 다른 수단으로 결정되어야합니다. 아마도 회사 주식의 최근 비공개 거래 또는 회사의 전반적인 평가를 참조해야합니다. 소득에 대한 비싼 요소. 운동의 거래 요소 위의 예에서 회사가 25,000 달러의 현금 보너스를 지불 한 것처럼 소득 25,000을보고합니다. 귀하는 트레일을 할 수 없습니다 이 금액으로 자본 이득. 당신이 지불 할 세금 금액은 세금 브래킷에 따라 달라집니다 전체 금액은 30 브라켓에 빠지면, 예를 들어, 7,500 플러스 모든 주 또는 지방 소득세를 지불 할 것입니다. 큰 옵션을 행사하는 경우, 소득 중 일부는 평소보다 높은 세율을 적용 할 가능성이 높습니다. 가능하다면 사전에 집중해야하는 중요한 사항은이 소득을보고하고 세금을 납부해야한다는 것입니다. 주식 매각 사실상 현금을받지 못하면 옵션을 행사하기 위해 현금으로 돈을 지불했으나 여전히 국세청에 현금을 지불해야합니다. 옵션을 다루는 데있어 사전 계획이 중요합니다. 귀하가 옵션을 수령했을 때 종업원이나 종업원이었을 경우 회사는 귀하가 옵션을 행사할 때 보류해야합니다 물론 원천 징수 의무는 현금으로 충족되어야합니다 IRS는 주식을 허용하지 않습니다 회사가 처리 할 수있는 다양한 방법이 있습니다 원천 징수 원 nt 가장 일반적인 옵션은 옵션을 행사할 때 원천 징수 금액을 현금으로 지불하도록 요구하는 것입니다. 예를 들어 주당 40 달러의 가치가있는 주당 15 주에 1,000 주를 구매할 수있는 옵션을 행사할 수 있습니다. 주식의 행사 가격에 주당 및 연방 원천 징수 요건을 포함하여 15,000 원을 지불해야합니다. 지불 금액에는 연방 및 주 소득세 원천 징수 및 고용 세금의 종업원 분담이 포함되어야합니다. 소득세 원천 징수로 지불 된 금액은 크레딧이됩니다 연말에 소득 신고를 할 때 빚진 세금에 대해 원천 징수 금액을 반드시 충당 할만큼 충분히 커야합니다. 원천 징수를하더라도 4 월 15 일 세금이 부과 될 수 있습니다 옵션을 행사할 때, 원천 징수 금액은 실제 세금 부채의 산정에 불과하기 때문입니다. 귀하가 옵션을 부여하고 고용 된 회사의 직원이 아닌 경우 e 옵션을 받으면 원천 징수는 행사할 때 적용됩니다. W-2 대신 Form 1099-MISC로 소득을보고해야합니다. 이것은 서비스 보상입니다. 일반적으로이 소득은 자기 - 고용 세금 및 연방 및 주 소득세. 기본 및 보유 기간. 주식을 팔 때보고하는 이익 또는 손실의 정도를 결정하기 때문에 주식 기준을 추적하는 것이 중요합니다. 기준은 주식에 대해 지불 한 금액과 옵션을 행사할 때보고하는 소득 금액을 합한 금액과 같습니다. 사용했던 예에서는 주당 40 달러가됩니다. 나중에 주식을 45 주 동안 판매한다면 , 주식에 대해 주당 15 달러를 지불 했음에도 불구하고 귀하의 이익은 주당 5 달러가 될 것입니다. 이익은 보상 소득이 아닌 자본 이득 일 것입니다. 특히 증권법 하에서는 제한된 목적으로, 귀하가 옵션을 보유하고있는 기간 동안 ck 그러나이 규칙은 귀하가 주식을 판매 할 때 어떤 종류의 손익을 가지고 있는지를 다시 결정할 때 적용되지 않습니다. 옵션을 행사하여 주식을 구입 한 날짜부터 시작해야하며, 기타 장기간 자본 이득을 얻으려면 1 년 이상. 운동의 다른 방법. 위의 설명은 현금을 지불하여 비준 수 옵션을 행사했다고 가정합니다. 때때로 사용되는 옵션을 행사하는 두 가지 방법이 있습니다. 하나는 소위 현금없는 운동입니다. 옵션 다른 옵션은 옵션에 따라 행사 가격을 지불하기 위해 이미 보유하고있는 주식의 사용을 포함합니다. 이러한 방법 및 세금 결과는 다음 페이지에 설명되어 있습니다. 제한된 주식은 무엇입니까? 제한된 주식은 RSU입니다. 제한된 주식 및 제한된 주식 단위 RSUs는 전통적인 스톡 옵션 계획의 관리상의 복잡성없이 회사의 소유권을 직원들에게 보상하기를 원하는 많은 기업들에게 인기있는 선택이되었습니다 제한된 주식 계획은 옵션이나 권리와 같이 주식이 쓸모 없게 될 수 없다는 의미에서 기존의 주식보다 더 유익한 것으로 나타났습니다. 그러나 제한된 주식과 RSU는 많은면에서 유사하지만 대부분 고용주는 RSU를 선호하는 경향이 있습니다. 이는 회사가 일정 기간 동안 실제 주식 발행을 연기하도록 허용하기 때문입니다. 제한 주식이란. 이름에서 알 수 있듯이, 주식의 발행 및 발행에 일정한 제한이 있습니다. 고용주에 의한 판매이 유형의 주식은 내부자 거래를 금지하는 SEC 규칙 144에 따라 기업 경영진에게 발행 된 제한된 유가 증권의 다른 범주와 혼동되어서는 안됩니다. 제한된 주식은 회사의 모든 유형의 직원에게 발행 될 수 있으며, 그것의 발행 및 행정은 규칙 144 그 자체에 의해 규율되지 않는다. 그러나 제한된 주식은 자격을 갖춘 퇴직 계획과는 별개의 실체이다. ERISA 규정에 따라 자격을 갖춘 계획이하는 것처럼 세금 혜택을받는 어떤 종류의 대우도받지 못합니다. 구조 및 목적. 제한된 주식은 기존 스톡 옵션 계획과 유사한 방식으로 부여 일에 직원에게 부여됩니다. 그러나 제한된 주식 주식의 가득 조달 일정이 완료 될 때까지 회사가 보통 보유하고있는 운동 기능이 없습니다. 제한 주식은 가득액 보조금으로 분류됩니다. 즉, 주식이 부여 될 때 주식의 전체 가치를 지니고 있음을 의미합니다. 제한된 주식은 직원에게 몰수의 실질적인 위험이 있다는 점에서 기존의 비 자격 제도와 유사합니다. 가득 조달 일정의 요건을 충족시키지 못하면 직원은 주식을 고용주에게 양도하지 않습니다. 조달 일정. 고용주는 다음과 같이 제한된 주식을 발행합니다. 종업원에게 특정 기업 목표를 달성하도록 동기 부여하는 수단 제한 종목에 일반적으로 사용되는 3 가지 유형의 가득 조건이 있습니다. 종업원 재직 기간 모든 제한된 주식 계획은 직원이 특정 기간 (3 년에서 5 년) 동안 회사에 고용되도록 단순히 요구합니다. 고용인 성과 일부 가득한 일정은 특정 회사 목표 달성과 같은 새로운 제품을 생산하거나 특정 생산 기준에 도달하는 경우. 가속 된 조끼 가속 된 조끼는 회사가 파산하거나 파산 할 경우 사용할 수 있습니다. 따라서 회사는 주식이 무용지물이되거나 직원이 사망하거나 장애가 발생하기 전에 최소한 무언가를 수령 할 수 있습니다. 일부 지급 일정은 기능 예를 들어, 회사가 특정 목표 또는 작업을 수행하는 경우 가속화 될 4 년 가득계표를 제공 할 수 있습니다. 제한된 주식에 대한 가득 일정은 자격을 갖춘 이익 공유 계획의 일정을 반영하며 절벽 또는 등급이 매겨 질 수 있습니다 고용주의 재량권 클리프 적정은 종업원이 한 번에 모든 주식을 수령하는 계약입니다 5 년과 같은 일정 기간 주식수의 일정 부분을 일정 기간 (예 : 부여 시점으로부터 5 년간의 기간 동안 1 년에 20 번) 동안 정기적으로 제거합니다. 비 한정 주식 옵션과 마찬가지로 제한된 주식은 부여 시점이나 운동시 세금이 부과되지 않는다. 여기에 행사 특징이 없기 때문에 제한된 주식의 가치는 가득되었을 때 완전히 과세된다. 더 이상의 몰수의 위험이 있으며 직원은 주식을 건설적으로 수령합니다. 세금이 부과되는 금액은 가득 기간에 부여 된 주식의 수와 주식의 마감 가격을 곱한 금액입니다. 이 금액은 보통 때 보상으로 종업원에게 과세됩니다 종업원이 주식을 즉시 팔든, 일정 기간 주식을 보유하든 종업원이 주, 지방, 사회 보장 및 메디 케어 (Medicare) 세금을 포함한 급여세를 납부하는지 여부와 상관없이 고용주는 원천 징수 세를 충당하기 위해 필요한 주식 금액만큼 종업원에게 지급 된 주식 수를 줄이기로 선택할 수 있습니다. 주식을 보유하고 나중에 판매하기로 선택한 직원은 장단기 보고서 이익 또는 손실은 주식 가격 또는 주식 가격이 주식 매매의 원가가된다. 조세 샘의 예가 9 월 5 일에 제한 주식 1,000 주에 귀속된다. 주식은 주당 45 달러에 마감된다. 그날 그는 45,000의 보상금을보고해야합니다. 등급이 부여 된 가득액 계획에있는 경우, 각 가득 조건 날짜의 종가가 사용됩니다. 이 소득은 W-2 양식의 나머지 임금에 추가됩니다 제 83 조 b. 선거. 제한된 주식을받는 근로자는 일단이 계획에 들어가면 중요한 선택을해야한다. 그들은 확정시에 세금을 납부 할 수있는 옵션을 갖거나 보조금을받을 때 세금을 납부 할 수있다. 섹션 83 b 는 내부 선거법의 통과를 허용하고 종업원들이 세금을 전체적으로 적게 지불 할 수있는 수단으로 세금을 납부 할 수 있도록합니다. 물론이 전략의 작동 여부는 주식의 실적에 달려 있습니다. Joan 선거법 그녀는 제한된 주식 1,000 주를 부여 받게 될 것입니다. 회사 주식 가격은 부여 일에 10입니다. 조안은 주가가 향후 5 년 동안 크게 상승 할 것이라고 느끼기 때문에 83b 항에 따라 주식에 지금 세금을 부과합니다 그녀는 결과적으로 1 만 건의 보통 보상에 과세됩니다. 5 년 후, 그녀는 절벽 가득 기간 계획에 따라 주식에 가득 채워지고, 주식은 25 원 가치가 있습니다. 조안은이 규정에 따라 소득 15,000에 과세를 효과적으로 피할 수 있습니다. 그녀가 기득권이되었을 때 주식 가격이 10보다 낮 으면 부여 일에 더 높은 주가에 기초하여 지불 한 세금을 회수 할 방법이 없을 것입니다. 제한된 Sto의 이점 ck. 제한된 주식은 전통적인 주식 옵션 계획에 비해 몇 가지 이점을 제공합니다. 이러한 유형의 주식과 함께 제공되는 주요 이점 중 일부는 다음과 같습니다. 그랜트의 완전 가치 전통적인 주식 옵션과 달리, 제한된 주식은 일정한 수준 이하로 떨어지면 쓸모 없게되는 것은 불가능합니다 물론 주가가 0이되지 않는 한 주가는 제한된 주식으로 인해 수중에 들어갈 수 없으며 부여 된 금액을 갚기 위해 판매 수익의 일부를 상환 할 필요가 없습니다. 직원 동기 및 임기 개선 직원 부여 된 주식은 즉시 가득 차있는 가치로 귀결됩니다. 회사에 남아서 높은 성과를내는 확률이 더 높습니다. 투표권 RSU 사촌 들과는 달리, 제한된 주식 보유자는 부여 된 주식 수이 특권은 가득 조달 일정이 완료되었는지 여부와 관계없이 존재합니다. 배당 제한 주식은 보통 d 직접 배당금 또는 주식이 가득되기 전에 주주에게 배당되기 전에 그들과 동등한 현금 배당금을 지불해야합니다. 제한 주식의 단점 제한된 주식과 관련된 단점 중 일부가 포함됩니다. 권리 요구 사항 종업원은 주식을 즉각 소유 할 수 없지만 과세 특혜 조항이 충족 될 때까지 기다려야합니다. 과세 세 종업원은 주식 가격이 하락하면 불공정 한 세금 납부를해야 할 수도 있습니다. 과세 세금 면제를위한 자본 이득 치료는 없습니다. 스톡 옵션과 비교하여 제한 주식의 3 분의 1에서 3 분의 1에 가까운 주식을 발행합니다. 세금 징수 종업원은 주식 매각 시점과 상관없이 행사시 원천 징수 세를 납부해야합니다 판매까지 지연 연기는 없습니다. 제한된 재고 단위 RSU는 무엇입니까? 제한된 재고 단위가 비슷하지만 여러 가지 측면에서 실제 제한된 주식에이 다양한 수단은 종종 제한된 주식 대신에 고용주에 의해 발행됩니다. RSU는 제한된 주식과 동일한 장점을 많이 제공하지만 경우에 따라 실제 주식보다 선호할만한 고유 한 특성을 가지고 있습니다. 주식 단위는 미래에 가득 된 일정 완료시 회사 주식의 정해진 수의 주식을 직원에게 지불하겠다는 약속을 나타냅니다. 직원은 주식에 대한이자를 나타내는 적절한 수의 단위를 할당받습니다. 가득액이 완료 될 때까지 실제 자금이 없다. 이러한 부대의 할당은 어떤 유형의 유형 가치가없는 단순한 부기 항목 일 뿐이다. RSUs는 보통 실제 제한된 주식의 교부금과 비슷하거나 유사한 가득 기간표를 가지고있다. 그들은 직접 배당금을 지불하지 않으며, 그러나 원천 징수 세를 돕기 위해 에스크로 구좌로 유입 될 수있는 배당금 상당액을 지불하거나 구매에 재투자 할 수 있습니다 RSU의 조정. 제한된 재고 단위는 실제 제한된 주식과 거의 같은 방식으로 과세됩니다. 종업원은 주식 가격의 마감 시장 가치를 기준으로 가득 기간에받은 금액에 대해 소득 및 원천 징수 세를 납부해야합니다. 일반적으로 원천 징수 세를 지불하기 위해 선택할 수있는 옵션이 동일합니다. 세금을 지불하거나 주주에게 세금을 지불하거나이 금액을 충당하기 위해 필요한 단위 수를 판매 할 수 있습니다. 그러면 종가세에서 종가가 종가 계산의 기초가됩니다 섹션 83 b 선거는 RSUs를받는 종업원에게 제공되지 않습니다. 이는이 조항이 어떤 종류의 유형 자산에만 적용되고 제한된 주식을 가진 그대로 실제 재산이 부여되지 않기 때문입니다. 그러나 RSU는 가득 조달 일정이 완료되고 직원이 약속 한 실제 주식을 건설적으로 수령 할 때까지 과세되지 않습니다. 물론이 두 사건은 일반적으로 sa에서 발생합니다 나에게는 시간이 필요하지만 종업원은 사회 보장 및 메디 케어 세금을 제외하고 일부 경우 세금을 연기 할 수 있습니다. 세금은 나중에 주식을 수령하기로 결정할 때 항상 지불해야합니다. RSUs. RSUs의 장점은 많은 이점을 제공합니다 그들의 제한된 주식 사촌으로서의 단점 다음과 같은 주요 차이점이 적용됩니다. 낮은 부가세 Section 83 b 조항이 없기 때문에 세금 초과 징수 가능성은 없습니다. 주식 발행의 성격 고용주는 주식 기준 지연을 희석하지 않고 RSU를 발행 할 수 있습니다 회사 주식 발행 제한된 주식뿐만 아니라 종업원 주식 매입 계획 및 법정 및 비 법정 스톡 옵션 계획과 같은 다른 형태의 주식 계획의 상당한 이점입니다. 시멘트 고용주는 실질적인 주식을 보유, 기록 및 추적 할 수 있습니다. 세금 연기 주식에 대한 직원의 발행을 지연함으로써 가득 기간을 초과하는 세금을 연기 할 수 있습니다. 조세 세금 Frien RSU의 단점 RSU의 단점 RSU는 실제 주식이 가득 될 때까지 의결권을 제공하지 않습니다. 배당금 RSUs 실제 주식이 사용되지 않기 때문에 배당금을 지불 할 수 없다. 사용자가 선택할 경우 고용주는 현금 배당금을 지불 할 수있다. 섹션 83 b 없음 선거 RSUs는 섹션 83의 선거를 제공하지 않는다. 왜냐하면 그 유닛이 내부의 정의에 따라 유형 자산으로 간주되지 않기 때문이다 수익 코드이 유형의 선거는 유형 자산에만 사용할 수 있습니다. 직원의 관점에서 RSUs 고용주가 사용할 수있는 선거가 없다는 것을 제외하고는 제한된 주식을받는 것과 제한된 주식을받는 것과는 큰 차이가 없습니다 일반적으로 RSUs의 사용으로 더 많은 이익을 얻습니다. 왜냐하면 가득액 계획이 완료 될 때까지 회사 주식의 발행을 연기 할 수 있기 때문입니다 그런 다음 주식 기반의 희석을 지연시킵니다. 제한 재고 및 RSU는 회사 주식의 희석과 같이 기존의 스톡 옵션 계획에서 종종 직면하는 제한 사항 중 일부를 제시하지 않는보다 유연한 과세 표준 보상입니다. 종류의 계획은 고용주에게 대중적되고 있습니다, RSU는 주식 발행의 더 단순함 및 연기 때문에 그들의 사본을 이클립스하기 시작합니다. 이러한 형태의 주식 보상에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오. 옵션, 제한 주식, 팬텀 주식, 주식 감사 권리 SAR 및 종업원 주식 구매 계획 ESPPs가 있습니다. 개인 주식 보상 계획 스톡 옵션, 제한 주식 및 제한 주식 단위, 주식 감사 권리, 팬텀 주식 및 종업원 주식의 5 가지 기본 종류가 있습니다 구매 계획 각 종류의 계획은 직원에게 가격이나 조건에 대한 특별한 고려 사항을 제공합니다 우리는 단순히 직원들이 다른 투자자처럼 주식을 살 권리를 제공하지는 않습니다. 스톡 옵션은 종업원에게 미래에 정의 된 수의 년 동안 부여 된 고정 가격으로 많은 주식을 살 권리를 제공합니다. 가까운 상대 제한적 주식 단위 RSU는 직원에게 선물이나 구매를 통해 주식을 취득 또는 수령 할 권리를 부여합니다. 특정 연도의 근무 또는 성과 목표 충족과 같은 특정 제한이 충족되면 팬텀 주식은 다음과 같은 미래 현금 보너스를 지급합니다. 특정 주식수의 가치 주식 보상 권리 SAR은 현금 또는 주식으로 지급되는 지정된 주식수의 증가에 대한 권리를 제공합니다. 직원 주식 구매 계획 ESPP는 종업원에게 회사 주식을 구입할 권리를 제공합니다. discount. Stock 옵션. 몇 가지 주요 개념은 주식 옵션의 작동 방식을 정의하는 데 도움이됩니다. 행사 옵션에 따라 주식을 구매합니다. 행사 가격 주식 가격이 pu 일 수있는 가격 할인 행사 가격 또는 보조금 가격이라고도합니다. 대부분의 계획에서 행사 가격은 보조금을 수령 할 당시의 주식의 공정한 시장 가격입니다. 스프레드 행사 가격과 주식 가격의 차이는 행사 가격과 운동 기간. 옵션 기간 만료되기 전에 직원이 옵션을 보유 할 수있는 기간. 보류 선택권을 행사할 권리를 갖기 위해 충족되어야하는 요구 사항 - 대개 특정 기간 동안 서비스를 지속하거나 회사는 정의 된 부여 가격으로 명시된 수의 주식을 사들이는 직원에게 옵션을 부여합니다. 옵션은 일정 기간 동안 또는 특정 개인, 그룹 또는 회사 목표가 충족되면 확정됩니다. 일부 회사는 시간 기반 가득액을 결정하지만, 성과 목표를 달성 할 경우 옵션을 더 빨리 확정 할 수있다. 일단 부여되면, 종업원은 옵션 기간 동안 만료일까지 언제든지 보조금 가격으로 옵션을 행사할 수있다. 예를 들어, 고용주 e는 주당 10 주에 1,000 주를 매입 할 수있는 권리를 부여받을 수 있습니다. 옵션은 4 년 동안 연간 25 개까지 지급되며 10 년 임 주식이 상승하면 직원은 주식을 사기 위해 주당 10 원을 지불합니다. 10 보조금 가격과 행사 가격은 스프레드입니다. 주식이 7 년 후에 25로 돌아가고 직원이 모든 옵션을 행사하면 스프레드는 주당 15 달러가됩니다. 옵션 종류. 옵션에는 인센티브 스톡 옵션 인 ISO 또는 비 정식 주식이 있습니다 옵션 비영리 기관 스톡 옵션 (Nonstatutory Stock Options)이라고도 불리는 비영리 기관 종업원이 NSO를 행사할 때 주식이 아직 매각되지 않은 경우에도 일반인의 소득으로 종업원에게 과세 대상이된다. 해당 금액은 회사에서 공제 가능하다. 피고인이 주식을 판매 할 수는 있지만 법적으로 요구되는 행사 후 주식 보유 기간은 없다. 행사 후 주식에 대한 차후의 손익은 피고가 주식을 팔 때 자본 이득 또는 손실로 과세한다. ISO는 종업원이 행사 일로부터 보통주의 매각 일까지 옵션에 대한 과세를 1 연기 할 수있게하고, 일반 소득 세율보다 양도 소득세를 자본 이득 비율로 2 지불합니다. 특정 조건은 ISO 처리 자격을 충족해야합니다. 직원은 행사 날짜 이후 최소 1 년 동안 및 부여 날짜 이후 2 년 동안 주식을 보유해야합니다. 스톡 옵션 중 100,000만이 가장 먼저 해당 연도에 행사할 수 있습니다. 부여 일의 공정한 시장 가격 선택권 부여 가격 가치가 1 년 만에 행사할 자격이 될 수 있음을 의미합니다. 옵션이 매년 부여되고 점진적으로 확정되는 경우 발생하는 중첩되는 가득 조건이있는 경우 기업은 미해결 된 ISO를 추적하여 다른 보조금으로 부여 된 금액이 1 년 내에 100,000을 초과하지 않도록합니다. 한도를 초과하는 ISO 보조금의 모든 부분은 NSO로 취급됩니다. 행사 가격은 부여 일에 회사 주식의 시장 가격보다 낮아서는 안됩니다. 직원 만 ISO를받을 자격이 있습니다. 옵션은 주주의 승인을받은 계획서에 따라 부여되어야하며, 주식은 계획안에 따라 ISO로 발행 될 수 있으며 옵션을받을 자격이있는 종업원을 식별 할 수 있습니다. 옵션은 계획의 이사회 채택 일로부터 10 년 이내에 부여되어야합니다. 옵션은 10 년 이내에 행사되어야합니다. 부여 일에 직원이 회사의 모든 미 지불 주식의 의결권의 10 분의 1을 소유하고있는 경우, ISO 행사 가격은 해당 날짜의 주식 시장 가치의 110 분의 이상이어야하며, 5 년 이상의 기간이 없을 수 있습니다. ISO에 대한 모든 규칙이 충족되는 경우, 주식의 최종 판매를 적법한 처분이라고하며, 종업원은 그 사이의 총 증가에 대해 장기 양도 소득세를냅니다 교부금 가격 및 판매 가격 회사는 적법한 처분이있을 때 세금 공제를하지 않습니다. 그러나, 필요한 보유 기간을 만기하기 전에 직원이 주식을 행사하고 판매하기 때문에 실격 처리가 이루어질 경우, 운동은 경상 소득 세율로 종업원에게 과세됩니다. 운동과 판매 사이의 주식 가치의 증가 또는 감소는 양도 소득세에서 과세됩니다. 이 경우 회사는 운동에 대한 스프레드를 공제 할 수 있습니다. 직원이 ISO를 수행하고 연말까지 기본 주식을 매각하지 않는 경우, 행사시 옵션의 스프레드는 대체 최소 세금 AMT의 목적을위한 우선 항목입니다. 따라서 주식이 매각되지 않았을지라도, 행사는 종업원에게 다른 최소 세금 납부 기한이 만기되는지 여부를 확인하기 위해 다른 AMT 선호 항목과 함께 운동에 대한 이득을 얻습니다. 대조적으로, NSO는 직원, 이사, 죄수 공급자, 고객 등 NSO에 대한 특별 세제 혜택은 없지만 ISO와 마찬가지로 옵션의 부여에 대해서는 세금이 없지만 행사할 때 보조금과 행사 가격 사이의 스프레드는 평소와 같이 과세됩니다 수입 회사가 상응하는 세금 공제를 받는다 주 관공서의 행사 가격이 공정한 시장 가격보다 낮은 경우, 내국세 법 제 409A 항에 따른 이연 보상 규칙의 적용을받으며 가득 조건과 옵션 수령 대상 옵션을 행사하십시오. 주식을 구입하기 위해 현금을 사용하거나, 스톡 핫 스왑 (스톡 스왑)이라고하는 주식을 이미 교환 한 주식을 교환하거나 주식 브로커와 협력하여 당일 판매를하는 등 여러 가지 방법으로 스톡 옵션을 행사할 수 있습니다 , 또는 판매 - 투 - 커버 거래를 실행함으로써 후자의 두 가지를 종종 무 현금 연습이라고 부르지 만 실제로는 여기에 설명 된 다른 운동 방법을 포함하고있어 효과적으로 주식을 제공합니다 그러나 행사 가격 및 가능한 세금을 충당하기 위해 판매 될 것입니다. 그러나 어느 한 회사는 이러한 대안 중 단 하나 또는 두 가지를 제공 할 수 있습니다. 민간 ​​회사는 당일 또는 판매 대 판매를 제공하지 않으며 드물지 않게 판매를 제한하지 않습니다 회사가 팔리거나 공개 될 때까지 운동을 통해 얻은 주식의 행사 또는 판매. 2006 년 FAS 123 R에서 주식 보상 계획에 대한 규칙이 적용되는 경우 회사는 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 모든 옵션의 현재 가치를 계산해야합니다 부여 일 현재 보상 원가로 표시하고 그 금액을 손익 계산서에 표시합니다. 인식 된 비용은 가득 조건에 따라 조정되어야합니다. 따라서 보상되지 않은 주식은 보상 비용으로 계산되지 않습니다. 제한 재고. 제한된 재고 계획은 직원에게 권리를 제공합니다 공정한 시가 또는 할인 가격으로 주식을 매입하거나 직원이 무료로 주식을받을 수 있습니다. 그러나 주식을 취득하는 직원은 아직 실제 주식이 아닙니다. 특정 제한이 지체 됨 일반적으로 직원이 회사에서 특정 기간 (수시로 3 ~ 5 년) 동안 계속 회사에 근무하는 경우 가득 조건 제한이 없어집니다. 시간 기반 제한은 한 번에 또는 점진적으로 모두 소멸 될 수 있습니다. 그러나 회사 예를 들어 특정 기업, 부서 또는 개인 성과 목표가 달성 될 때까지 주식을 제한 할 수 있습니다. 제한된 재고 단위 RSU를 사용하는 경우 제한이 소멸 될 때까지 직원은 실제로 주식을받지 못합니다. 실제로 RSU는 현금 대신 주식 제한된 주식 보상을 통해 회사는 배당금 지급 여부, 의결권 부여 여부 또는 종업원에게 가득 조건 이전에 주주가되는 다른 혜택을 제공 할 수 있습니다. RSU의 경우 지연 보상에 대한 세금 규정에 따라 직원에게 징벌을 촉발합니다. 직원 제한된 주식을 수여 받았다면, 83 장의 선거를 할 권리가있다. 선거의 경우, 그들은 부여 시점의 상여금 요소의 경상 소득 세율로 과세됩니다. 주식이 단순히 종업원에게 부여 된 경우, 바겐 세일 요소는 그들의 전체 가치입니다. 일부 배당이 지불되면, 세금은 지급되는 시점과 부여 시점의 공정한 시장 가치의 차이를 기준으로합니다. 전체 가격을 납부하면 세금이 부과되지 않습니다. 신고와 판매 간의 주식 가치의 미래 변동은 다음과 같이 과세됩니다. 자본 이득 또는 손실 (경상 이익이 아닌) 83b 선거를하지 않은 직원은 주식에 대해 지불 한 금액과 제한이 소멸 된 때의 공정한 시장 가치의 차이로 경상 소득세를 납부해야합니다. 그 이후의 가치 변동은 자본 이득 또는 손실 RSUs의 수령자는 섹션 83 b 선거를 할 수 없습니다. 고용주는 섹션 83 b 선거가 이루어진 지 여부와 상관없이 직원이 소득세를 납부해야하는 금액에 대해서만 세금 공제를받습니다 선거가 위험을 수반한다. 직원이 선거를하고 세금을 납부하지만 세금 제한이 결코 상실되지 않는 경우, 직원은 지불 된 세금을 환불받지 못하고 직원도 주식을 얻지 못한다. 대부분의면에서 보전 된 주식 회계는 옵션 회계와 유사하다 유일한 제한이 시간 기반 가득 조건 인 경우, 회사는 우선 보상 시점에 총 보상 비용을 결정하여 제한된 재고를 계산합니다. 그러나 옵션 가격 결정 모델은 사용되지 않습니다. 직원에게 주당 10 달러 , 10,000 원의 비용이 인식된다. 직원이 공정 가치로 주식을 매입하는 경우, 할인이있는 경우 비용이 기록되며, 그 금액은 비용으로 간주된다. 비용은 제한이 없어 질 때까지 가득 기간 동안 상각된다. 초기 비용에 기초하여 낮은 주가를 가진 회사는 보너스에 대한 가득 조건이 자신의 회계 원가가 매우 낮다는 것을 알게 될 것입니다. 가득 조건이 우연한 경우 회사는 성과 목표 달성시기를 예측하고 기대 가득 기간 동안 비용을 인식합니다. 실적 조건이 주가 변동에 기초하지 않은 경우, 인식 된 금액은 가득되지 않을 것으로 예상되는 보상에 대해 조정됩니다 주가가 주가 변동에 기초한 것이라면 조끼를하지 않는 경우 조끼가 기대되지 않거나받지 않을 수있는 보상을 반영하지 않습니다. 제한 재고는 새로운 연금 제도 규정에 따르지 않지만 RSU는 있습니다. Pantom Stock 재고 감사 권리 SAR 및 팬텀 재고는 매우 유사한 개념입니다. 둘 다 근본적으로 주식을 부여하는 보너스 계획이 아니라 오히려 회사 주식의 가치에 따라 보상을받을 권리가 있습니다. 따라서 감사 권리 및 유령 SAR은 일반적으로 직원에게 특정 기간 동안 명시된 주식수의 증가에 따라 현금 또는 주식 지급을 제공합니다. Phantom st ock는 지정된 기간의 끝에서 지불 할 명시된 주식 수의 가치를 근거로 현금 또는 주식 보너스를 제공합니다. SAR은 옵션과 같은 특정 결제일을 가질 수 없으며, 직원은 팬텀 주식을 행사하기로 결정한다. 팬텀 주식은 배당에 상응하는 지급금을 지급 할 수있다. SAR은 지불하지 않을 것이다. 지불금이 지급되면, 상금의 가치는 근로자에게 경상적인 소득으로 과세되며 고용주에게 공제된다. 일부 팬텀 플랜은 이익 목표 또는 기타 목표와 같은 특정 목표 달성 이러한 계획은 종종 실적 단위로 팬텀 재고를 나타냅니다. 팬텀 재고 및 SAR은 누구에게나 제공 될 수 있지만 직원에게 광범위하게 제공되고 해지시 지불하도록 설계된 경우 퇴직 계획으로 간주되어 연방 퇴직 연금 규정의 대상이 될 가능성이 있습니다. 조심스러운 계획 구조로이 문제를 피할 수 있습니다. SAR 및 팬텀 계획은 본질적으로 현금 보너스, 회사는 지불 방법을 알아야합니다. 상금이 주식으로 지급 되더라도, 직원은 적어도 세금을 지불하기에 충분한 금액으로 주식을 판매하기를 원할 것입니다. 회사는 지불하겠다는 약속을 했습니까? 또는 그것은 정말로 자금을 제쳐두고 있습니다. 상장이 주식으로 지불 된 경우, 주식 시장이 있습니까? 단지 약속 일 경우 직원은 그 이익이 주식만큼 유령이라고 생각할 것입니다. 실제 자금이 있다면 이 목적은 회사가 세후 달러를 제쳐 놓고 사업에 쏟아 붓지 않을 것입니다. 많은 작고 성장 지향적 인 회사는 이것을 할 여력이 없습니다. 또한 펀드는 초과 누적 소득세의 대상이 될 수 있습니다. 반면에, 회사가 공개 될 경우 자본 시장으로, 또는 회사가 매각되면 취득자에 의해 지불 될 수 있습니다. Pantom 주식 및 현금 결제 형 SAR은 부채 계산의 적용을받습니다. 즉, 관련된 회계 원가는 t 현금 결제 형 SAR의 경우, 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 분기 별 보상 비용을 산정 한 다음 SAR이 팬텀 주식으로 결제 될 때이를 상실한 경우 기초 가치는 매 분기마다 계산되고 트루 업됩니다 최종 결산일까지 팬텀 주식은 이연 현금 보상과 동일한 방식으로 취급됩니다. 반대로 SAR이 주식으로 결제되면 회계는 옵션과 동일합니다 회사는 예상 근무 기간 동안 비용을 균등하게 부여하고 인정한다. 성과가 부여 된 경우, 회사는 목표를 달성하는 데 걸리는 시간을 추정해야한다. 성과 측정치가 회사의 주가와 관련되어 있다면, 가격 결정 모델을 통해 목표 달성시기를 결정합니다. 고용주 주식 구매 계획 ESPPs. Employee 주식 구매 계획 ESPP는 직원들이 일정 기간 동안 돈을 버는 것을 허용하는 공식적인 계획입니다 od, 보통 과세 대상 임금 공제에서 제외됨. 제안 기간 종료시 주식 구매 가능 계획은 내국세 법 423 조에 의거하여 자격을 부여 받거나 비 자격 부여 된 자격있는 계획은 직원이 취득한 주식으로 인한 이익에 대해 자본 이득 처리를하도록 허용 ISO와 유사한 규칙이 충족된다면 그 계획에 따라 주식 매입 옵션을 행사 한 후 1 년 동안, 그리고 제안 기간의 첫 날로부터 2 년 후에 주식을 보유해야한다는 점이 가장 중요합니다. ESPP에 대한 많은 규칙이 있습니다 가장 중요한 것은 ESPP를 후원하는 고용주의 직원과 학부모 또는 자회사의 직원 만 참여할 수 있습니다. 계획안은 계획 입양 전후 12 개월 이내에 주주의 승인을 받아야합니다. 근무 2 년 경력의 모든 직원이 반드시 포함되어야합니다 비정규직 및 비정규직 및 고도로 보상 된 직원 제외 회사의 자본금이 5 %를 초과하는 직원은 단 한 달력 년 동안 주식의 적정 시장 가치를 기준으로 주식을 25,000 개 이상 구매할 수있는 인력은 없습니다. 제공 기간의 최대 기간은 구입 가격이 아닌 한 27 개월을 초과 할 수 없습니다 구매시 공정한 시장 가격만을 기준으로합니다. 이 경우 제공 기간은 최대 5 년입니다. 이 계획은 제공 기간의 시작 또는 끝 가격에 대해 최대 15 할인을 제공 할 수 있습니다 또는이 두 가지 중 낮은 것 중 하나를 선택하십시오. 이 요건을 충족하지 않는 플랜은 자격이 없으며 특별한 세금 혜택이 없습니다. 전형적인 ESPP에서 직원은 플랜에 등록하고 월급에서 얼마를 공제 ​​할 지 지정합니다. period, the participating employees have funds regularly deducted from their pay on an after-tax basis and held in designated accounts in preparation for the stock purchase At the end of the offering period, each participant s accumulated fun ds are used to buy shares, usually at a specified discount up to 15 from the market value It is very common to have a look-back feature in which the price the employee pays is based on the lower of the price at the beginning of the offering period or the price at the end of the offering period. Usually, an ESPP allows participants to withdraw from the plan before the offering period ends and have their accumulated funds returned to them It is also common to allow participants who remain in the plan to change the rate of their payroll deductions as time goes on. Employees are not taxed until they sell the stock As with incentive stock options, there is a one year two year holding period to qualify for special tax treatment If the employee holds the stock for at least one year after the purchase date and two years after the beginning of the offering period, there is a qualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the lesser of 1 his or her actual profit and 2 the dif ference between the stock value at the beginning of the offering period and the discounted price as of that date Any other gain or loss is a long-term capital gain or loss If the holding period is not satisfied, there is a disqualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the difference between the purchase price and the stock value as of the purchase date Any other gain or loss is a capital gain or loss. If the plan provides not more than a 5 discount off the fair market value of shares at the time of exercise and does not have a look-back feature, there is no compensation charge for accounting purposes Otherwise, the awards must be accounted for much the same as any other kind of stock option.